2020年佛山高企稅收優(yōu)惠政策

我們國(guó)家是鼓勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新的，對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)在各項(xiàng)政策上都有一定的優(yōu)惠,下面小編將為大家介紹國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策。

那什么樣的企業(yè)才算是國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)呢？國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)全稱為“國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)”，是指擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：

1、產(chǎn)品或者服務(wù)屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；
2、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占銷售收入、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入、科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；
3、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。
以上條件的具體要求大家可參照《科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》（國(guó)科發(fā)火[2016]32號(hào)）
那國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)有些什么稅收優(yōu)惠政策呢？通過(guò)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其資格自頒發(fā)之日起有效期為三年，企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)頒發(fā)之日所在年度起享受稅收優(yōu)惠。這里主要介紹兩個(gè)稅收優(yōu)惠：
1、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定，國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
這里需要注意的是，必須是經(jīng)過(guò)省級(jí)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)才可以享受這項(xiàng)優(yōu)惠。
例如，某納稅人2017年1月取得高新技術(shù)企業(yè)資格證書(shū)，則2016年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)不可以享受該優(yōu)惠，2017年可以享受。
2、財(cái)稅【2015】63號(hào)文件規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
這一點(diǎn)就和我們一般的企業(yè)不一樣，一般的企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，企業(yè)所得稅前的扣除標(biāo)準(zhǔn)是不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分。
3、根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十五條規(guī)定，企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
在這里我們要提醒一點(diǎn)，在今年發(fā)布的財(cái)稅[2017]34號(hào)文件里面有規(guī)定，科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
但是這個(gè)條例針對(duì)的是科技型中小企業(yè)，高新技術(shù)企業(yè)并不一定就是科技型中小企業(yè)，如果取得高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定，還需符合一定的條件才屬于科技型中小企業(yè)，因此這里要進(jìn)行注意區(qū)分。
4、2008年1月1日（含）之后，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)完成登記注冊(cè)的國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
例如，深圳市福田區(qū)甲公司2011年1月取得高新技術(shù)企業(yè)資格，甲公司于當(dāng)年取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，則甲公司2011、2012年免繳企業(yè)所得稅。2013、2014、2015年按25%減半繳納企業(yè)所得稅。
需要注意的是，企業(yè)同時(shí)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)以外的地區(qū)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)算其在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒(méi)有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
由此可以看出，國(guó)家對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)的支持力度還是挺大的，如果企業(yè)符合高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定條件了，相關(guān)稅收優(yōu)惠具體又應(yīng)該如何辦理呢？
首先，需要享受國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的納稅人，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案。第一種，享受國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，應(yīng)不遲于年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)備案，每年履行備案手續(xù)；第二種，享受過(guò)渡性優(yōu)惠政策的企業(yè)，在享受優(yōu)惠起始年度匯算清繳前備案，在減免稅起止時(shí)間內(nèi)，享受優(yōu)惠政策條件無(wú)變化的，不再履行備案手續(xù)。
那辦理優(yōu)惠備案具體要提交哪些資料？
企業(yè)辦理優(yōu)惠備案，需提供《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》、《高新技術(shù)企業(yè)資格證書(shū)》到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行辦理。其他資料納稅人留存?zhèn)洳榧纯桑敿?xì)資料可參見(jiàn)國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào)附件1.
如果高新技術(shù)企業(yè)資格期滿，還能享受所得稅稅收優(yōu)惠嗎？
自2016年1月1日起，取消高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)核。高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年內(nèi)，在通過(guò)重新認(rèn)定之前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，在年度匯算清繳前未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。