2021年東莞市研發(fā)費用加計扣除

高新企業(yè)研發(fā)費用扣除方法：
（一）如果企業(yè)是科技型中小企業(yè)，那么研究開發(fā)費用按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除：
財稅〔2017〕34號

文規(guī)定，科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
（二）如果企業(yè)是非科技型中小企業(yè)，那么研究開發(fā)費用按照實際發(fā)生額的50%在稅前加計扣除：
財稅[2015]119號

文規(guī)定，對于適用研究開發(fā)費用加計扣除的企業(yè)，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實際發(fā)生額的50%，從本年度應納稅所得額中扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。
研究階段的支出全部費用化，月末一次計入計入當期損益。
分錄為：借：研發(fā)支出—費用化支出（A 研發(fā)項目）
貸：原材料（料）
應付職工薪酬（工)
銀行存款（庫存現(xiàn)金）（費）
借：管理費用
貸：研發(fā)支出—費用化支出（A 研發(fā)項目）
外聘人員勞務費用也可加計扣除了
稅務機關(guān)每年為了調(diào)查核實直接從事研發(fā)活動人員是否屬于本企業(yè)在職員工，往往要從納稅人不同部門調(diào)取相關(guān)人員信息，浪費大量精力。人工費用加計扣除范圍不再有“在職”的限定，有利于稅務機關(guān)提高工作效率，有利于納稅人留住高科技人才。財稅〔2015〕119號文件規(guī)定，直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用，允許加計扣除。
允許加計扣除的研發(fā)費用不限于專門用于研發(fā)活動
用于研發(fā)活動的費用有儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費，用于研發(fā)活動的軟件、權(quán)、非技術(shù)(包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等)等的攤銷費用。稅務機關(guān)在調(diào)查核實研發(fā)費用加計扣除的過程中，很難區(qū)分其中的直接投入費用、無形資產(chǎn)攤銷費哪些是用于研發(fā)活動，哪些是用于生產(chǎn)經(jīng)營活動。往往會因納稅人無法區(qū)分這些費用化支出，而要求上述費用全額不能加計扣除。而財稅〔2015〕119號文件取消了費用化支出“專門用于研發(fā)活動”的規(guī)定，則解決了這一問題。

會計實務：
（1）研發(fā)活動分為研究和開發(fā)階段。
（2）研發(fā)費用歸集。“研發(fā)費用”應計入“研發(fā)支出”賬戶（屬于成本類賬戶）。
（3）研發(fā)支出核算。研發(fā)支出區(qū)分費用化部分和資本化部分。
（4）研究階段會計核算。