研發(fā)費(fèi)用加計扣除怎么扣除

加計扣除是企業(yè)所得稅的一種稅基式優(yōu)惠方式，一般是指按照稅法規(guī)定在實(shí)際發(fā)生支出數(shù)額的基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計算應(yīng)納稅所得額時的扣除數(shù)額。如對企業(yè)的研發(fā)支出實(shí)施加計扣除，則稱之為研發(fā)費(fèi)用加計扣除。

企業(yè)研發(fā)活動一般分為：

自主研發(fā)：依靠自己的資源，獨(dú)立進(jìn)行研發(fā)，擁有完全獨(dú)立的知識產(chǎn)權(quán)

委托研發(fā)：企業(yè)以支付報酬的形式獲得被委托單位或機(jī)構(gòu)的成果

合作研發(fā)：通過契約的形式與其他企業(yè)共同對同一項(xiàng)目的不同領(lǐng)域分別投入資金、技術(shù)、人力等，共同完成研發(fā)項(xiàng)目。

集中研發(fā)：單個企業(yè)難以獨(dú)立承擔(dān)，或者研發(fā)力量集中在企業(yè)集團(tuán)，由企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)籌管理研發(fā)的項(xiàng)目進(jìn)行集中開發(fā)。

研發(fā)費(fèi)用加計扣除的現(xiàn)行規(guī)定

現(xiàn)行規(guī)定

企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間（今年兩會政府工作報告中，延續(xù)該政策），再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無

形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

研發(fā)費(fèi)用扣除有兩種方式：

加計扣除

據(jù)實(shí)扣除

研發(fā)費(fèi)用加計扣除與研發(fā)費(fèi)用據(jù)實(shí)扣除相同點(diǎn)體現(xiàn)在如下方面：

適用對象相同。適用于財務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的企業(yè)。

研發(fā)活動特征相同。都是企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開發(fā)活動。

研發(fā)費(fèi)用處理方式相同。企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)支出費(fèi)用化與資本化處理的原則，按照財務(wù)會計制度規(guī)定執(zhí)行。

禁止稅前扣除費(fèi)用范圍相同。行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅稅前扣除的費(fèi)用和支出項(xiàng)目，同樣不可以加計扣除。

核算要求基本相同。企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分開進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理地計算各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用支出。

研發(fā)費(fèi)用加計扣除與研發(fā)費(fèi)用據(jù)實(shí)扣除不同點(diǎn)體現(xiàn)在如下方面：

行業(yè)限制不同。享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除的企業(yè)有行業(yè)負(fù)面清單的限制，而研發(fā)費(fèi)用據(jù)實(shí)扣除的企業(yè)則沒有行業(yè)負(fù)面清單的限制。

研發(fā)費(fèi)用范圍不同。享受加計扣除的企業(yè)研發(fā)費(fèi)用范圍限于財稅〔2015〕119號文件列舉的6項(xiàng)費(fèi)用及明細(xì)項(xiàng)，而實(shí)行稅前據(jù)實(shí)扣除的企業(yè)研發(fā)費(fèi)用范圍按照財務(wù)會計制度的規(guī)定進(jìn)行確定。