研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除怎么計(jì)算
某企業(yè)2019年度研發(fā)費(fèi)用為280萬(wàn)元，其中境內(nèi)自主研發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元（其他費(fèi)用10萬(wàn)元），委托境內(nèi)機(jī)構(gòu)研發(fā)實(shí)際支付的研發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元，委托境外機(jī)構(gòu)研發(fā)實(shí)際支付的研發(fā)費(fèi)用80萬(wàn)元。
賬務(wù)上全部計(jì)入“研發(fā)支出—費(fèi)用化支出”并做了費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)處理，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目賬面余額為零。如何進(jìn)行年度納稅申報(bào)？
（一）需要填列表單：
A107010《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》
A107012《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》
（二）計(jì)算過(guò)程及具體填列
1、境內(nèi)研發(fā)可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用
（1）自主研發(fā)：
其他相關(guān)費(fèi)用限額=（100-10）*10%/(1-10%)=10萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生費(fèi)用10萬(wàn)元，故可以全額扣除，因此境內(nèi)自主研發(fā)可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用為100萬(wàn)元。
A107012《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》
第2行填報(bào)100萬(wàn)元，
第28行與第34行數(shù)據(jù)為10萬(wàn)元。
（2）委托研發(fā)：
委托境內(nèi)研發(fā)可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用=100*80%=80萬(wàn)元。
在A107012《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》第36行填報(bào)100萬(wàn)元。
（3）境內(nèi)研發(fā)可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用=100+80=180萬(wàn)元。
2、委托境外研發(fā)可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用
委托境外研發(fā)可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用為實(shí)際發(fā)生額的80%與境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用的三分之二部分的孰小者，
實(shí)際發(fā)生額的80%：80*80%=64萬(wàn)元
境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用的三分之二：180*2/3=120萬(wàn)元
取小，可加計(jì)扣除數(shù)為64萬(wàn)元。
A107012《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》
第37行填報(bào)80萬(wàn)元，第38行填報(bào)64萬(wàn)元。
3、企業(yè)可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用
該企業(yè)2019年度可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用為180+64=244萬(wàn)元，
加計(jì)扣除額為244*0.75%=183萬(wàn)元。
《A107012 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》
第40行、第41行、第45行填報(bào)244萬(wàn)，第51行填報(bào)183萬(wàn)元。
另外，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額183萬(wàn)元需填入A107010《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》中，
科技型中小企業(yè)，填入該表第27行；
一般企業(yè)，填入該表第26行。
同時(shí)，該金額讀取到主表A100000《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》第17行。
（三）主要留存?zhèn)洳橘Y料
1、自主、委托研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；
2、自主、委托研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單；
3、經(jīng)科技行政主管部門登記的委托研究開發(fā)項(xiàng)目的合同；
4、從事研發(fā)活動(dòng)的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說(shuō)明（包括工作使用情況記錄及費(fèi)用分配計(jì)算證據(jù)材料）；
5、“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；
6、企業(yè)如果已取得地市級(jí)（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椤?/p>
7、對(duì)委托境外機(jī)構(gòu)研發(fā)的，需提供經(jīng)科技行政主管部門登記的委托境外研發(fā)合同、委托境外研發(fā)銀行支付憑證和受托方開具的收款憑據(jù)、當(dāng)年委托研發(fā)項(xiàng)目的進(jìn)展情況等資料。
8、對(duì)合作研發(fā)、集中研發(fā)的，需提供合作研發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書、立項(xiàng)決議文件、集中研發(fā)項(xiàng)目決算表、費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)表等資料，詳見《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)）。
