2019年高新企業(yè)稅收籌劃應(yīng)如何做？

這幾年，高新企業(yè)的隊(duì)伍越劇龐大，至今已成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)帶動(dòng)作用最大的產(chǎn)業(yè)，認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)可享受國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，在依靠外部的便利環(huán)境下，高新企業(yè)應(yīng)如何更好的利用各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策？降低企業(yè)整體稅負(fù)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，是企業(yè)必須要關(guān)注的問(wèn)題。 2019年高新企業(yè)稅收籌劃應(yīng)如何做？

第一步 做好前期規(guī)劃
前期規(guī)劃——是企業(yè)投資者應(yīng)必須抓住的基本要點(diǎn)，更是企業(yè)稅收籌劃能否成功的關(guān)鍵。

1、確定最優(yōu)的行業(yè)領(lǐng)域
高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定有八大行業(yè)領(lǐng)域，不同領(lǐng)域的企業(yè)認(rèn)定成功后所享受到的稅收優(yōu)惠也各不相同，這就要求企業(yè)負(fù)責(zé)人考慮全面，第一步萬(wàn)萬(wàn)不能邁錯(cuò)，如有困難，建議選擇專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)助力企業(yè)選擇。
2、辦理必要資質(zhì)的認(rèn)定
高新企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)定是企業(yè)資質(zhì)，各項(xiàng)優(yōu)惠政策能否成功獲得關(guān)鍵要有當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可和審批，第一依據(jù)就是各類資質(zhì)證書。所以，申請(qǐng)跟企業(yè)相關(guān)的各類資質(zhì)認(rèn)定，刻不容緩?。?！
3、與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通
企業(yè)在認(rèn)定完高新技術(shù)企業(yè)，應(yīng)有專門財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)稅收優(yōu)惠信息的收集與關(guān)注，要求相關(guān)人員時(shí)常與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門保持良好的溝通，及時(shí)掌握最新信息，適時(shí)調(diào)整稅收籌劃策略，才能保證籌劃的時(shí)效性、超前性和成功率。
第二步 明智選擇納稅人身份
高新企業(yè)銷售、進(jìn)口貨物以及提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)都必須依法交納增值稅。增值稅的納稅人按其經(jīng)營(yíng)規(guī)模及會(huì)計(jì)核算健全與否，劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。雖然增值稅一般納稅人有權(quán)按規(guī)定領(lǐng)購(gòu)、使用增值稅專用發(fā)票，享有進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣權(quán);而小規(guī)模納稅人不能使用增值稅專用發(fā)票，不享有進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣權(quán)，但是小規(guī)模納稅人的稅負(fù)不一定會(huì)重于一般納稅人。
首先，最近新修訂的增值稅條例對(duì)小規(guī)模納稅人不再設(shè)置工業(yè)和商業(yè)兩檔征收率(6%和4%)，將征收率統(tǒng)一降低至3%。同時(shí)對(duì)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)也作了調(diào)整，將工業(yè)和商業(yè)小規(guī)模納稅人應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)分別從100萬(wàn)元和180萬(wàn)元降為50萬(wàn)元和80萬(wàn)元。該項(xiàng)規(guī)定的調(diào)整，無(wú)疑大大減輕了中小型高新技術(shù)企業(yè)，尤其是初創(chuàng)期的高新技術(shù)企業(yè)的稅負(fù)。
其次，高新技術(shù)企業(yè)的產(chǎn)品多為高附加值產(chǎn)品，增值率高的可達(dá)60%以上，但其消耗的原材料少，因而準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額較少。
再次，企業(yè)在暫時(shí)無(wú)法擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模的前提下，實(shí)現(xiàn)由小規(guī)模納稅人向一般納稅人的轉(zhuǎn)換，必然要增加會(huì)計(jì)成本。如增加會(huì)計(jì)賬簿，培訓(xùn)或聘請(qǐng)高級(jí)的會(huì)計(jì)人員等。如果小規(guī)模納稅人由于稅負(fù)減輕而帶來(lái)的收益尚不足以抵減這些成本的支出，則寧可保持小規(guī)模納稅人的身份。
最后，企業(yè)購(gòu)入的專利權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)，被排除在可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的范圍外，這無(wú)疑加重了利用先進(jìn)技術(shù)的高新技術(shù)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，直接影響了高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展。
總之，高新技術(shù)企業(yè)由于生產(chǎn)的大多為高附加值產(chǎn)品，這些技術(shù)含量高、增值率高的高新技術(shù)產(chǎn)品中可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅的成本含量很低。
所以，對(duì)于規(guī)模不大的高新企業(yè)，選擇為小規(guī)模納稅人較合適;對(duì)規(guī)模較大的高新技術(shù)企業(yè)一般納稅人，可以通過(guò)分立的形式，盡可能降低分立后各自的銷售額，使其具備小規(guī)模納稅人條件而變?yōu)樾∫?guī)模納稅人，從而取得節(jié)稅利益。
第三步 利潤(rùn)最大化原則
企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
具體來(lái)講，原計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)取消，可以按實(shí)際支出列支;廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)、捐贈(zèng)扣除標(biāo)準(zhǔn)、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除條件放開(kāi)，對(duì)于內(nèi)資企業(yè)來(lái)說(shuō)，扣除限額得到大幅提升。高新技術(shù)企業(yè)可以在新所得稅法限額內(nèi)，在不違規(guī)的前提下，采用“就高不就低”的原則，即在規(guī)定范圍內(nèi)充分列支工資、捐贈(zèng)、研發(fā)費(fèi)用及廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等，盡量使扣除數(shù)額最大化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利潤(rùn)最大化。
例如，5月，財(cái)政部、稅務(wù)總局、科技部發(fā)布通知，科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
第四步 用足用好優(yōu)惠政策
稅收籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程。企業(yè)通過(guò)稅收籌劃可以將各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策及時(shí)、充分享受到位。
《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》規(guī)定：新設(shè)高新技術(shù)企業(yè)需經(jīng)營(yíng)一年以上，新設(shè)立有軟件類經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的企業(yè)可以考慮先通過(guò)申請(qǐng)認(rèn)定“雙軟”企業(yè)資格，獲取“二免三減半”的稅收優(yōu)惠政策，五年經(jīng)營(yíng)期滿后，再申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策，能獲取更大的稅收利益;無(wú)法掛靠“雙軟”企業(yè)獲得優(yōu)惠政策的企業(yè)，可以通過(guò)收購(gòu)并變更設(shè)立一年以上的公司獲取高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。
增值稅的稅收優(yōu)惠政策在不同的時(shí)期都有許多條款，如：免征增值稅、不征收增值稅、軟件生產(chǎn)企業(yè)軟件產(chǎn)品的增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策，集成電路產(chǎn)品其實(shí)際稅負(fù)超過(guò)6%的部分，增值稅實(shí)行即征即退政策，一般納稅人銷售用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品，可按6%的征收率計(jì)算納稅，并準(zhǔn)許開(kāi)具增值稅專用發(fā)票等等。高新技術(shù)企業(yè)要具體分析本單位的實(shí)際情況，同稅收優(yōu)惠政策的條款相對(duì)照，用足用好稅收優(yōu)惠政策。
在新《企業(yè)所得稅法》中，有利于高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策更是隨處可見(jiàn)。舉例如下：
1、對(duì)于符合國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的所得稅優(yōu)惠稅率，其中對(duì)于研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占銷售收入總額的比例作出了規(guī)定，因而對(duì)于欲享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的企業(yè)必須對(duì)研發(fā)費(fèi)用從長(zhǎng)計(jì)劃。
2、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
3、一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分免征企業(yè)所得稅，超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
4、企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因(產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn))，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采用加速折舊的方法。采用加速折舊的方法，從稅收的角度看比直線法可以增加當(dāng)年的費(fèi)用，抵減企業(yè)應(yīng)納稅所得額。高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)應(yīng)做好準(zhǔn)備，規(guī)劃好企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍、研發(fā)費(fèi)用、高新收入、科技人員等關(guān)鍵性的技術(shù)點(diǎn)。
另外，高新技術(shù)企業(yè)在日常核算中也要關(guān)注細(xì)節(jié)。在財(cái)務(wù)核算上，注意稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理的差異；避免將資本性支出變?yōu)榻?jīng)營(yíng)性支出；正確區(qū)分各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支范圍，注意不要將會(huì)務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)等擠入業(yè)務(wù)招待費(fèi);在免稅和減稅期內(nèi)應(yīng)盡量減少折舊，在正常納稅期內(nèi)應(yīng)盡量增加折舊獲得資金的時(shí)間價(jià)值等等。
稅收籌劃可以說(shuō)是納稅人的一種理財(cái)手段，為企業(yè)減稅、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化、壯大企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力，但也存在籌劃不當(dāng)違法偷稅的風(fēng)險(xiǎn)。因此，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)立足資源優(yōu)勢(shì)，不斷加大技術(shù)創(chuàng)新的投入和產(chǎn)出，科學(xué)運(yùn)用、正確掌握、熟練運(yùn)用，才能真正取得稅收籌劃的成功，為企業(yè)創(chuàng)造出較高的經(jīng)濟(jì)效益。