如何認定高企？高企認定申報注意事項

高新企業(yè)認定需要準(zhǔn)備的材料很多，所以財務(wù)工作尤為重要，一旦出現(xiàn)差錯，就會導(dǎo)致高新認定申報失敗，推遲享受高新企業(yè)的好處。今天，高企在線主要為大家介紹高新企業(yè)認定的重點注意事項，以下將以2019年度認定為例。

重點一，財務(wù)成長性

1、對比2018年與2016年、2017年凈資產(chǎn)、營業(yè)收入的平均增長性;

2、測算2016-2018年凈資產(chǎn)、營業(yè)收入平均增長性得分;

3、一定要關(guān)注凈資產(chǎn)增長的途徑;

4、合理權(quán)衡收入增長的成本與稅負、能早點開具的收入發(fā)票盡量年內(nèi)開具增加收入成長性;

5、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入平均增長性得分各10分，合計20分，拿滿這個20分是高新技術(shù)企業(yè)申報中最關(guān)鍵的。

重點二，科研人員甄別

編制2018年年平均職工化名冊，根據(jù)個稅申報及社保繳納情況確定年平均職工人數(shù)及人員信息，在此基礎(chǔ)上梳理、判定、確定適合的科研人員名單，完善科研人員學(xué)歷、專業(yè)、職稱、部門、崗位、研發(fā)分工等信息，編制2018年度科技人員名單表，并使科技人員>年度平均職工總數(shù)的10%以上。

1、資料備存：研發(fā)人員勞動合同、個稅申報證明、社保繳費證明、學(xué)歷證書、職稱證書、獲獎證書等。

2、注意事項：研發(fā)人員工作時間183天時限。

重點三：研發(fā)費用歸集

高企認定工作指引中明確了研發(fā)費用歸集的范圍：人員人工費用、直接投入費用、折舊費用與長期待攤費用、無形資產(chǎn)攤銷費用、設(shè)計費用、裝備調(diào)試費用與試驗費用、委托外部研究開發(fā)費用以及其他費用。同時明確指出企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費用進行單獨列支并單列到具體研發(fā)項目。

而如果企業(yè)在前期并沒有將研發(fā)費用單列到項目甚至沒有在賬內(nèi)單獨列支研發(fā)費用，那么必然導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)人員在申報高企認定時，才臨時按照「指引」要求，按項目對研發(fā)費用逐項進行歸集、認定，工作量非常大，有時甚至都是在做無用功。因此，提前歸集財務(wù)費用是十分重要的準(zhǔn)備環(huán)節(jié)。

1、設(shè)計合適的研發(fā)費用會計科目體系

執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則企業(yè)，設(shè)立“研發(fā)支出”會計科目，下轄“研發(fā)支出-資本化支出”、“研發(fā)支出-費用化支出”二級科目及三級、四級、五級等明細科目。

執(zhí)行企業(yè)財務(wù)制度及小企業(yè)會計準(zhǔn)則企業(yè)，設(shè)立“管理費用-研發(fā)費用”會計科目，下轄“管理費用-研發(fā)費用-人員人工”、“管理費用-研發(fā)費用-直接投入”、“管理費用-研發(fā)費用-研發(fā)折舊與攤銷”、“管理費用-研發(fā)費用-設(shè)計費”、“管理費用-研發(fā)費用-無形資產(chǎn)攤銷”、“管理費用-研發(fā)費用-裝備調(diào)試與試驗費”、“管理費用-研發(fā)費用-委托外部開發(fā)”、“管理費用-研發(fā)費用-其他費用”三級科目及四級、五級等明細科目。

2、及時、規(guī)范進行研發(fā)費用的核算

（1）做好“研發(fā)人員清單”、“研發(fā)材料清單”“研發(fā)固定資產(chǎn)清單”、“研發(fā)無形資產(chǎn)清單”四張表，作為研發(fā)費用分配的依據(jù)支撐，對研發(fā)人工、直接投入、研發(fā)折舊、研發(fā)無形資產(chǎn)攤銷進行歸集和分配。

（2）依據(jù)有關(guān)合同、發(fā)票、報銷單據(jù)等，對設(shè)計費、裝備調(diào)試與試驗費、委托外部開發(fā)、其他費用進行歸集和分配。

歸集分類注意：研發(fā)費用與研發(fā)活動、科研項目的關(guān)聯(lián)性、匹配性，正確區(qū)分生產(chǎn)、工程與研發(fā)，合理確定共性費用的分攤標(biāo)準(zhǔn)，合理確定費用在多項目中的分配標(biāo)準(zhǔn)，研發(fā)耗用材料的變賣、回收、再利用與研發(fā)產(chǎn)品銷售后對研發(fā)費用的扣減。

3、做好研發(fā)費用完整的證據(jù)鏈管理

人員人工：研發(fā)人員名單、工資表、社保與公積金繳納明細等；

直接投入：研發(fā)材料領(lǐng)料單;水電費與租賃費分攤表;檢驗檢測、中試及產(chǎn)品試制、樣品樣機及測試費有關(guān)合同與票據(jù);研發(fā)設(shè)備維護、調(diào)整、運行費的有關(guān)合同、票據(jù)；

研發(fā)折舊與攤銷：研發(fā)折舊明細表、研發(fā)無形資產(chǎn)分配表等；

研發(fā)設(shè)計費：有關(guān)合同、票據(jù)、審批手續(xù)；

裝備調(diào)試與試驗費：有關(guān)合同、票據(jù)、審批手續(xù)；

委托外部開發(fā)費：有關(guān)合同、票據(jù)、審批手續(xù)；

其他費用：報銷單據(jù)、附件、費用審批單。

4、完成研發(fā)費用明細賬或輔助賬

（1）通過研發(fā)費用財務(wù)核算，形成研發(fā)費用序時明細賬或研發(fā)費用多欄式明細賬；

（2）財務(wù)賬上未進行分RD項目的研發(fā)費用核算，在年終應(yīng)進行輔助核算，將賬面研發(fā)費用分配計入對應(yīng)的RD項目輔助賬中。

（3）2018年研發(fā)費用占年度營業(yè)收入的比重>3%或4%或5%：營業(yè)收入<5000萬元，研發(fā)費用>5%;5000萬元≤營業(yè)收入≤2億元，研發(fā)費用>4%;營業(yè)收入>2億元，研發(fā)費用>3%。

注意事項：研發(fā)費用結(jié)構(gòu)的相對合理性，研發(fā)費用與行業(yè)、企業(yè)性質(zhì)的相對合理性，人均研發(fā)人工與企業(yè)人均人工的合理性，研發(fā)折舊占折舊總額比例的合理性。

重點四：高新產(chǎn)品收入

1、梳理企業(yè)主營業(yè)務(wù)產(chǎn)品或服務(wù)類別；

2、確定企業(yè)歸屬于高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù)的主營產(chǎn)品或服務(wù)；

3、確定有核心技術(shù)知識產(chǎn)權(quán)的高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù)(>50%)；

4、編制2018年度高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù)明細表(分PS)；

5、取得高新技術(shù)產(chǎn)品證書、專利證書、產(chǎn)品鑒定證書、第三方檢測報告等高新技術(shù)證明文件；

6、關(guān)注投資收益、貿(mào)易收入、分包工程收入、OEM收入的比例(<40%)。