2020年佛山高企稅收優(yōu)惠政策

我們國家是鼓勵技術(shù)創(chuàng)新的,對于高新技術(shù)企業(yè)在各項政策上都有一定的優(yōu)惠,下面小編將為大家介紹國家高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策。

那什么樣的企業(yè)才算是國家高新技術(shù)企業(yè)呢?國家高新技術(shù)企業(yè)全稱為“國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)”,是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán),并同時符合下列條件的企業(yè):

1、產(chǎn)品或者服務(wù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍;
2、研究開發(fā)費用占銷售收入、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)總收入、科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例;
3、高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件。
以上條件的具體要求大家可參照《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法>的通知》(國科發(fā)火[2016]32號)
那國家高新技術(shù)企業(yè)有些什么稅收優(yōu)惠政策呢?通過認定的高新技術(shù)企業(yè),其資格自頒發(fā)之日起有效期為三年,企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后,自高新技術(shù)企業(yè)證書頒發(fā)之日所在年度起享受稅收優(yōu)惠。這里主要介紹兩個稅收優(yōu)惠:
1、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定,國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
這里需要注意的是,必須是經(jīng)過省級高新技術(shù)企業(yè)認定管理機構(gòu)認定的高新技術(shù)企業(yè)才可以享受這項優(yōu)惠。
例如,某納稅人2017年1月取得高新技術(shù)企業(yè)資格證書,則2016年企業(yè)所得稅匯算清繳時不可以享受該優(yōu)惠,2017年可以享受。
2、財稅【2015】63號文件規(guī)定,高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
這一點就和我們一般的企業(yè)不一樣,一般的企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,企業(yè)所得稅前的扣除標準是不超過工資薪金總額2.5%的部分。
3、根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十五條規(guī)定,企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
在這里我們要提醒一點,在今年發(fā)布的財稅[2017]34號文件里面有規(guī)定,科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,在2017年1月1日至2019年12月31日期間,再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
但是這個條例針對的是科技型中小企業(yè),高新技術(shù)企業(yè)并不一定就是科技型中小企業(yè),如果取得高新技術(shù)企業(yè)資格認定,還需符合一定的條件才屬于科技型中小企業(yè),因此這里要進行注意區(qū)分。
4、2008年1月1日(含)之后,在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)完成登記注冊的國家高新技術(shù)企業(yè),在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得,自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,第一年至第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
例如,深圳市福田區(qū)甲公司2011年1月取得高新技術(shù)企業(yè)資格,甲公司于當(dāng)年取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入,則甲公司2011、2012年免繳企業(yè)所得稅。2013、2014、2015年按25%減半繳納企業(yè)所得稅。
需要注意的是,企業(yè)同時在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)以外的地區(qū)從事生產(chǎn)經(jīng)營的,應(yīng)當(dāng)單獨計算其在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得,并合理分攤企業(yè)的期間費用;沒有單獨計算的,不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
由此可以看出,國家對于高新技術(shù)企業(yè)的支持力度還是挺大的,如果企業(yè)符合高新技術(shù)企業(yè)的認定條件了,相關(guān)稅收優(yōu)惠具體又應(yīng)該如何辦理呢?
首先,需要享受國家高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的納稅人,應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)辦理備案。第一種,享受國家高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅的企業(yè),應(yīng)不遲于年度匯算清繳納稅申報時備案,每年履行備案手續(xù);第二種,享受過渡性優(yōu)惠政策的企業(yè),在享受優(yōu)惠起始年度匯算清繳前備案,在減免稅起止時間內(nèi),享受優(yōu)惠政策條件無變化的,不再履行備案手續(xù)。
那辦理優(yōu)惠備案具體要提交哪些資料?
企業(yè)辦理優(yōu)惠備案,需提供《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》、《高新技術(shù)企業(yè)資格證書》到主管稅務(wù)機關(guān)進行辦理。其他資料納稅人留存?zhèn)洳榧纯?,詳細資料可參見國家稅務(wù)總局公告2015年第76號附件1.
如果高新技術(shù)企業(yè)資格期滿,還能享受所得稅稅收優(yōu)惠嗎?
自2016年1月1日起,取消高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)核。高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年內(nèi),在通過重新認定之前,其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳,在年度匯算清繳前未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的,應(yīng)按規(guī)定補繳稅款。

高新企業(yè)認定補貼