2021年廣州市研發(fā)費用加計扣除申請

一、研發(fā)費用加計扣除申請條件

　　(一)企業(yè)已到稅務機關申請2017年度研究開發(fā)費用稅前扣除;

　　(二)稅務機關對企業(yè)的研究開發(fā)項目存在異議，并出具《企業(yè)研究開發(fā)項目備案通知書》;

　　(三)申請鑒定的項目須符合《國家重點支持的高新技術領域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術產業(yè)化重點領域指南》(2011年)規(guī)定的范圍。

　　二、研發(fā)活動及研發(fā)費用歸集范圍

　　本通知所稱研發(fā)活動，是指企業(yè)為獲得科學與技術新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品(服務)、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動。

　　(一)允許加計扣除的研發(fā)費用。

　　企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，按照本年度實際發(fā)生額的50%，從本年度應納稅所得額中扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%在稅前攤銷。進行175%的稅前攤銷，企業(yè)必須認定通過科技型中小企業(yè)的資質才能享受。

　　三、研發(fā)費用的體范圍包括：

　　1.人員人工費用。

　　直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。

　　2.直接投入費用。

　　(1)研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

　　(2)用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費。

　　(3)用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費。

　　3.折舊費用。

　　用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費。

　　4.無形資產攤銷。

　　用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術(包括許可證、專有技術、設計和計算方法等)的攤銷費用。

　　5.新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現場試驗費。

　　6.其他相關費用。

　　與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%.

　　7.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他費用。

　　(二)下列活動不適用稅前加計扣除政策。

　　1.企業(yè)產品(服務)的常規(guī)性升級。

　　2.對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等。

　　3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動。

　　4.對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。

　　6.作為工業(yè)(服務)流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質量控制、測試分析、維修維護。

　　7.社會科學、藝術或人文學方面的研究。

　　四、研發(fā)費用加計扣除申請資料

　　(一)企業(yè)研究開發(fā)項目備案通知書(稅務部門出具);

　　(二)申請書紙質文件原件;

　　(三)組織機構代碼證復印件;

　　(四)企業(yè)營業(yè)執(zhí)照;

　　(五)稅務登記證復印件;

　　(六)研究開發(fā)項目計劃書或立項報告;

　　(七)可加計扣除研發(fā)費用鑒證報告(專項審計報告);

　　(八)上年度財務審計報告(注冊未滿一年的可提供驗資報告)復印件;

　　(九)上年度完稅證明復印件;

　　(十)其他證明材料，如知識產權證書或申報文件、新產品或新技術證明(查新)材料、檢測報告等。