2021年東莞市研發(fā)費(fèi)用加計扣除

高新企業(yè)研發(fā)費(fèi)用扣除方法：
（一）如果企業(yè)是科技型中小企業(yè)，那么研究開發(fā)費(fèi)用按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除：
財稅〔2017〕34號

文規(guī)定，科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
（二）如果企業(yè)是非科技型中小企業(yè)，那么研究開發(fā)費(fèi)用按照實(shí)際發(fā)生額的50%在稅前加計扣除：
財稅[2015]119號

文規(guī)定，對于適用研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除的企業(yè)，企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實(shí)際發(fā)生額的50%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。
研究階段的支出全部費(fèi)用化，月末一次計入計入當(dāng)期損益。
分錄為：借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出（A 研發(fā)項(xiàng)目）
貸：原材料（料）
應(yīng)付職工薪酬（工)
銀行存款（庫存現(xiàn)金）（費(fèi)）
借：管理費(fèi)用
貸：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出（A 研發(fā)項(xiàng)目）
外聘人員勞務(wù)費(fèi)用也可加計扣除了
稅務(wù)機(jī)關(guān)每年為了調(diào)查核實(shí)直接從事研發(fā)活動人員是否屬于本企業(yè)在職員工，往往要從納稅人不同部門調(diào)取相關(guān)人員信息，浪費(fèi)大量精力。人工費(fèi)用加計扣除范圍不再有“在職”的限定，有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)提高工作效率，有利于納稅人留住高科技人才。財稅〔2015〕119號文件規(guī)定，直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用，允許加計扣除。
允許加計扣除的研發(fā)費(fèi)用不限于專門用于研發(fā)活動
用于研發(fā)活動的費(fèi)用有儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)。以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)，用于研發(fā)活動的軟件、權(quán)、非技術(shù)(包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等)等的攤銷費(fèi)用。稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查核實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計扣除的過程中，很難區(qū)分其中的直接投入費(fèi)用、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)哪些是用于研發(fā)活動，哪些是用于生產(chǎn)經(jīng)營活動。往往會因納稅人無法區(qū)分這些費(fèi)用化支出，而要求上述費(fèi)用全額不能加計扣除。而財稅〔2015〕119號文件取消了費(fèi)用化支出“專門用于研發(fā)活動”的規(guī)定，則解決了這一問題。

會計實(shí)務(wù)：
（1）研發(fā)活動分為研究和開發(fā)階段。
（2）研發(fā)費(fèi)用歸集?！把邪l(fā)費(fèi)用”應(yīng)計入“研發(fā)支出”賬戶（屬于成本類賬戶）。
（3）研發(fā)支出核算。研發(fā)支出區(qū)分費(fèi)用化部分和資本化部分。
（4）研究階段會計核算。