高新企業(yè)加計扣除怎么做
按照稅法規(guī)定，符合條件的企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用，可以在實際發(fā)生支出數(shù)額的基礎(chǔ)上，再加成一定比例稅前扣除。
研發(fā)費用加計扣除就是企業(yè)在按照規(guī)定在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費用的 50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。對于科技型中小企業(yè)而言，研發(fā)費用加計扣除比例由 50%提高到 75%。
例如
某企業(yè)上一年的稅前利潤是200萬，用于研發(fā)的費用是100萬。按照25%的稅率，不做研發(fā)費用加計扣除，則該企業(yè)該企業(yè)上一年所需要繳納的企業(yè)所得稅為200*25%=50萬元。而該企業(yè)在做完加計扣除之后，上一年所需要繳納的企業(yè)所得稅為（200-100*50%）*25%=37.5萬元，節(jié)省了12.5萬元。
接下來，我們來看看高新認定研發(fā)費用與研發(fā)費用加計扣除有哪些差異？
一、歸集目的不同
高新認定
判斷企業(yè)研發(fā)投入強度、科技實力是否達到高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準。
加計扣除
細化哪些研發(fā)費用可以享受加計扣除政策，從而引導(dǎo)企業(yè)加大核心研發(fā)投入。
二、對研發(fā)活動的定義不同
高新認定
對企業(yè)研發(fā)活動范圍相對寬一點。
加計扣除
加計扣除政策增加了“系統(tǒng)性”三字，相對于高新認定而言，加計扣除政策要求企業(yè)的研發(fā)活動有系統(tǒng)組織形式。
三、研發(fā)活動適用范圍不同
高新認定
只要屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》的居民企業(yè)都符合要求。
一、電子信息
二、生物與新醫(yī)藥
三、航空航天
四、新材料
五、高技術(shù)服務(wù)
六、新能源與節(jié)能
七、資源與環(huán)境
八、先進制造與自動化
加計扣除
列舉了以 6 個行業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)的企業(yè)不能享受加計扣除優(yōu)惠政策。
其余企業(yè)發(fā)生的研發(fā)活動均可以實行加計扣除。
一、煙草制造業(yè)
二、住宿和餐飲業(yè)
三、批發(fā)和零售業(yè)
四、房地產(chǎn)業(yè)
五、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)
六、娛樂業(yè)
四、歸集范圍不同
人員結(jié)構(gòu)
指直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動，以及提供管理和直接技術(shù)服務(wù)的人員。
需累計實際工作時間在183天以上，包括在職、兼職和臨時聘用人員。
指直接從事研發(fā)活動人員。
主要有研究人員、技術(shù)人員、輔助人員三類，研發(fā)人員既可以是本企業(yè)員工，也可以是外聘人員。
直接投入
以經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的固定資產(chǎn)均可歸集。
租賃費只是用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，不包括銷售的設(shè)備費。
折舊費用
包括儀器設(shè)備及建筑物的折舊費。
允許研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的攤銷費用計入研發(fā)費用中。
只包含用于研發(fā)活動的儀器設(shè)備的折舊費。房屋折舊費不在歸集范圍內(nèi)。
設(shè)計實驗等
允許將裝備調(diào)試費用計入研發(fā)費用，且較研發(fā)費用加計扣除多一項“田間試驗費”。
包括新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費和現(xiàn)場試驗費。
委托外部研發(fā)
允許委托境內(nèi)外機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動。
允許委托境內(nèi)機構(gòu)或個人研發(fā)。
但二者均設(shè)置了80%的扣除限額。
其他相關(guān)費用
不得超過總費用的20%
包括通訊費。
不得超過總費用的10%
包括職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，但不包括通訊費。
五、加計扣除更為謹慎細致
與高新認定研發(fā)費用相比，加計扣除更為謹慎細致
（1）一般的知識性、技術(shù)性活動不屬于研發(fā)活動，其支出不適用于加計扣除政策。
（2）企業(yè)在研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，應(yīng)沖減對應(yīng)的研發(fā)費用。
（3）對于共用的人員及儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)對其使用情況做合理分配，未分配的不得加計扣除。
