哪些研發(fā)費(fèi)用可以加計扣除75%
由于研發(fā)費(fèi)用加計扣除是屬于企業(yè)所得稅，企業(yè)所得稅都是平時先預(yù)繳，次年初再做匯算清繳。所以此次新規(guī)將會是最終決定從2018年1月1日起施行，也就是2018全年度，所有企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用都可按75%稅前加計扣除。
稅前扣除越多，交的稅越少
企業(yè)所得稅的計稅公式是：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率；
而應(yīng)納稅所得額=收入總額-各項(xiàng)稅前扣除-不征稅收入-免稅收入-以前年度虧損等。
所以稅前扣除越多，應(yīng)納稅所得額就越少，應(yīng)納稅所得額越少，企業(yè)當(dāng)年度的應(yīng)納稅額就越少，交的稅就越少。
一家企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用屬于企業(yè)的成本費(fèi)用，本身就能夠稅前扣除，而上述新規(guī)的意思是，不光讓你企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用能夠正常的全額稅前扣除，還能夠多允許你扣除研發(fā)費(fèi)用的75%，這就叫加計扣除。
舉個例子，假設(shè)你企業(yè)2018年全年的研發(fā)費(fèi)用是1000萬，而在2019年初匯算清繳時，你企業(yè)單就研發(fā)費(fèi)用的稅前扣除就有1750萬，按25%的企業(yè)所得稅稅率算，你就相當(dāng)于可以少交187.5萬（750*25%）的稅款。
當(dāng)然了，如果沒有這次新規(guī)，原本你企業(yè)就可以加計扣除50%的研發(fā)費(fèi)用，所以由本次新規(guī)帶給你企業(yè)的實(shí)惠是（75%-50%）*1000萬*25%=62.5萬。
享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除的流程
1、公司決定立項(xiàng)研發(fā)活動；
2、將委托或合作研發(fā)項(xiàng)目簽訂的合同在科技部門登記；
3、設(shè)立會計科目（研發(fā)支出項(xiàng)目及其子項(xiàng)目）；
4、設(shè)立該項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用輔助賬；
5、對研發(fā)支出進(jìn)行會計核算；
6、按有關(guān)憑證填制“研發(fā)費(fèi)用輔助賬”；
7、填報《研發(fā)支出輔助賬匯總表》作為財務(wù)報表附注報送稅局；
8、填報《研發(fā)項(xiàng)目可加計扣除研究開發(fā)費(fèi)用歸集表》；
9、收集準(zhǔn)備留存?zhèn)洳橘Y料；
10、向主管稅務(wù)局備案；
11、進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報，申報享受相應(yīng)優(yōu)惠政策；
12、留存以上整個過程中的有關(guān)材料，以備稅局后續(xù)查訪管理。
哪些費(fèi)用屬于研發(fā)費(fèi)用？
一、研發(fā)人員人工費(fèi)
1、本公司研發(fā)人員，包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員的工資、五險一金、補(bǔ)助費(fèi)等
2、公司對研發(fā)人員的股權(quán)激勵
3、外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用
其中，外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)，不是以你企業(yè)總共付出的勞務(wù)費(fèi)為準(zhǔn)，而是按相應(yīng)勞務(wù)派遣企業(yè)收到你的費(fèi)用后，實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費(fèi)用。
二、直接投入研發(fā)的費(fèi)用
1、研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料、動力費(fèi)用
2、用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)用
3、不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)用
4、試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)用
5、儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用
6、通過經(jīng)營租賃方式租入的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)用
上述費(fèi)用都必須是用于研發(fā)活動的，才符合加計扣除條件。
三、儀器設(shè)備的折舊費(fèi)和無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用
1、儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)（用于研發(fā)活動的）
2、軟件、專利權(quán)的攤銷費(fèi)用（用于研發(fā)活動的）
3、許可證、專有技術(shù)的攤銷費(fèi)用（用于研發(fā)活動的）
4、設(shè)計和計算方法的攤銷費(fèi)用（用于研發(fā)活動的）
四、新技術(shù)的各類費(fèi)用
1、新產(chǎn)品的設(shè)計費(fèi)
2、新工藝規(guī)程的制定費(fèi)
3、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)
4、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)
五、其他相關(guān)費(fèi)用
其他相關(guān)費(fèi)用的總額不得超過可加計扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。
主要有：
1、職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)
2、資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)
3、專家咨詢費(fèi)
4、科技研發(fā)保險費(fèi)
5、研發(fā)成果的相關(guān)費(fèi)用（如對結(jié)果進(jìn)行檢索分析、評議論證、鑒定評審、驗(yàn)收費(fèi)等）
6、相應(yīng)知識產(chǎn)權(quán)的費(fèi)用（申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)、差旅費(fèi)、會議費(fèi)）
