深圳市工業(yè)和信息化局專項(xiàng)資金項(xiàng)目專項(xiàng)審計(jì)通用原則和標(biāo)準(zhǔn)（2022年修訂版）
依據(jù)《中華人民共和國民法典》、《中華人民共和國票據(jù)法》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》、《注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》、專項(xiàng)資金管理辦法，以及各相關(guān)操作規(guī)程、申報(bào)指南等規(guī)定，制定本審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。本標(biāo)準(zhǔn)適用于市工業(yè)和信息化局管理使用的市級財(cái)政專項(xiàng)資金事后資助項(xiàng)目及項(xiàng)目驗(yàn)收專項(xiàng)審計(jì)，結(jié)合各項(xiàng)具體的扶持計(jì)劃審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)使用。
一、申報(bào)信息審核
（一）以項(xiàng)目申報(bào)單位向市工業(yè)和信息化局提交的項(xiàng)目申請書作為審計(jì)基礎(chǔ)，項(xiàng)目申請書中沒有涉及的項(xiàng)目支出內(nèi)容，審計(jì)時不予以確認(rèn)。
（二）項(xiàng)目申報(bào)單位提供的被審計(jì)資料信息應(yīng)當(dāng)與項(xiàng)目申請書中填寫的項(xiàng)目支出清單（明細(xì)表）一致，不一致的支出事項(xiàng)不予以確認(rèn)。
二、項(xiàng)目投入審核
重點(diǎn)審核項(xiàng)目投入的合法性、真實(shí)性和相關(guān)性。
?。ㄒ唬┴?cái)務(wù)資料審查
項(xiàng)目申報(bào)單位提供的費(fèi)用支出資料，應(yīng)當(dāng)真實(shí)完整，包括項(xiàng)目支出記賬憑證、采購合同、發(fā)票和銀行付款單等資料。因資料不完整而無法判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)性的，支出事項(xiàng)不予以確認(rèn)。
?。ǘ┌l(fā)票審查
1.項(xiàng)目申報(bào)單位取得的增值稅專用發(fā)票，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不論是否發(fā)生實(shí)質(zhì)抵扣，均予以剔除，均不計(jì)入投資或費(fèi)用支出。
2.對項(xiàng)目建設(shè)期或?qū)嵤┢谟忻鞔_年、月、日規(guī)定和要求的，發(fā)票時間應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的建設(shè)期或?qū)嵤┢趦?nèi)，超出建設(shè)期或?qū)嵤┢诘陌l(fā)票，不予以確認(rèn)。
3.對項(xiàng)目建設(shè)期或?qū)嵤┢趦H有起始時間規(guī)定和要求的，發(fā)票時間應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的起始日之后，到申報(bào)截止日為止，期外的發(fā)票不予以確認(rèn)。
4.對項(xiàng)目建設(shè)期或?qū)嵤┢跓o明確時間規(guī)定和要求的，發(fā)票時間以具體扶持計(jì)劃的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)為準(zhǔn)。
5.以前年度或批次已審計(jì)確認(rèn)過的發(fā)票，不重復(fù)確認(rèn)。
6.除財(cái)政部門印制的專用收據(jù)外，其它收據(jù)一律不予以確認(rèn)。
7.驗(yàn)證發(fā)票的真實(shí)性，金額人民幣5萬元（含）以上發(fā)票應(yīng)通過稅務(wù)系統(tǒng)查詢真?zhèn)巍?/p>
8.發(fā)票上必須加蓋銷售方（收款方）的發(fā)票專用章，蓋章要完整清晰可辨認(rèn)，提供審計(jì)的發(fā)票載明的購買方、銷售方名稱應(yīng)當(dāng)與相關(guān)銷售合同載明的名稱一致，發(fā)票載明的購買方（或銷售方）應(yīng)與項(xiàng)目申報(bào)單位全稱一致。
（三）合同審查
企業(yè)簽訂的合同應(yīng)當(dāng)蓋有委托方和受托方的公章或者合同專用章，采購合同的購買內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與發(fā)票內(nèi)容相符。
?。ㄋ模└犊顚彶?/p>
1.金額達(dá)1000元（含）以上的現(xiàn)金支付不予以確認(rèn)；付款需通過銀行支付；銀行回單上的支付方和收款方應(yīng)當(dāng)與合同一致，如不一致，不予確認(rèn)。
2.截至申報(bào)截止日，已簽訂合同或取得發(fā)票但未支付的費(fèi)用支出，不予以確認(rèn)，但因質(zhì)量保障計(jì)劃按合理比率計(jì)算的質(zhì)保金除外。
3、對于由集團(tuán)公司、集團(tuán)采購中心等第三方代為付款、收款的情形，需要在采購合同中有明確規(guī)定，且付款資料完備，否則一般不予確認(rèn)。
（五）經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)審查
審核經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)是否與項(xiàng)目相關(guān)，對于不相關(guān)的事項(xiàng)，不予確認(rèn)。金額5萬元（含）以上的費(fèi)用支出，須查驗(yàn)合同內(nèi)容是否與日常經(jīng)營活動高度相關(guān)，合理判斷與項(xiàng)目的相關(guān)性。
?。┴?cái)務(wù)數(shù)據(jù)審查
資助條件與企業(yè)的收入、支出等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)掛鉤的項(xiàng)目，不建議直接采用申報(bào)材料中的年度審計(jì)報(bào)告，對收入及支出等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)增加計(jì)算復(fù)核納稅申報(bào)、檢查相關(guān)合同協(xié)議、審驗(yàn)大額收支憑證等審計(jì)程序。
?。ㄆ撸┰O(shè)備盤點(diǎn)
1.按照項(xiàng)目申報(bào)單位提供的申報(bào)資產(chǎn)清單（至少包含購置日期、購置金額、型號、供應(yīng)商、發(fā)票號、關(guān)聯(lián)方關(guān)系），進(jìn)行盤點(diǎn)核實(shí)（個別扶持計(jì)劃有特殊要求的除外），核查銘牌日期是否在項(xiàng)目建設(shè)期內(nèi)。
2.對于未盤點(diǎn)到設(shè)備實(shí)物的支出，不予以確認(rèn)。
3.核查設(shè)備是否在項(xiàng)目建設(shè)地，并正常投入使用。
4.設(shè)備因質(zhì)量保障計(jì)劃按合理比率計(jì)算的質(zhì)保金視同設(shè)備投入金額計(jì)算。
5.各具體扶持計(jì)劃根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況明確電腦等硬件盤點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)，在具體扶持計(jì)劃的操作規(guī)程以及審計(jì)細(xì)則中明確。
?。ò耍?shí)施地審查
1.工程升級改造、維修，需根據(jù)合同約定內(nèi)容到實(shí)施現(xiàn)場查驗(yàn)。
2.涉及租金補(bǔ)貼項(xiàng)目，需核實(shí)場地面積是否與租賃合同內(nèi)容相符。
3.部分項(xiàng)目，需到現(xiàn)場查驗(yàn)是否真實(shí)投入運(yùn)營。
三、其它事項(xiàng)審核
?。ㄒ唬┐嬖陉P(guān)聯(lián)交易的（按《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》認(rèn)定的關(guān)聯(lián)交易），關(guān)注交易是否真實(shí)、交易價(jià)格是否公允。
?。ǘτ诖箢~支出，檢查供應(yīng)商經(jīng)營范圍是否包含提供的業(yè)務(wù)內(nèi)容。
?。ㄈτ诜?wù)支出，查看服務(wù)內(nèi)容、時間、服務(wù)成果、驗(yàn)收方式等。
?。ㄋ模τ诓少徫锲分С觯榭词欠裼胁少徢鍐?。
（五）對于人員支出，按照具體扶持計(jì)劃規(guī)定的人員范圍、專業(yè)范圍、項(xiàng)目周期、占項(xiàng)目總金額的限制比例，結(jié)合申報(bào)單位提交的人員支出與項(xiàng)目相關(guān)的證明材料進(jìn)行核定。
?。┯糜谌粘＾k公的電腦、服務(wù)器、網(wǎng)線等輔助設(shè)備購置費(fèi)用，一般不予以確認(rèn)，個別扶持計(jì)劃審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)有特別規(guī)定的除外。
（七）禮品、運(yùn)動、娛樂、日用消費(fèi)品、日常辦公用品支出均不予以確認(rèn)。
四、審計(jì)查驗(yàn)章
?。ㄒ唬┈F(xiàn)場審計(jì)時，須在所有審核確認(rèn)的發(fā)票上加蓋市工業(yè)和信息化局專項(xiàng)資金查驗(yàn)章，審計(jì)工作底稿上應(yīng)留存蓋章印跡。
（二）如因特殊情況，未當(dāng)場加蓋查驗(yàn)章的，應(yīng)事后補(bǔ)上。
（三）凡發(fā)現(xiàn)已加蓋我局或其他部門同類財(cái)政專項(xiàng)資金項(xiàng)目審核專用章的發(fā)票，不予以確認(rèn)支出，政策允許疊加資助的除外；但項(xiàng)目申報(bào)單位能提供主管部門出具的關(guān)于未獲得其他項(xiàng)目資助的書面證明除外。對加蓋國家、省或區(qū)級部門審核專用章的發(fā)票核減后不視為重復(fù)申報(bào)。
五、審計(jì)報(bào)告
?。ㄒ唬徲?jì)報(bào)告應(yīng)按照市工業(yè)和信息化局相關(guān)業(yè)務(wù)處提供的模版編制。
?。ǘ彾ń痤~與申報(bào)金額存在差異，須在審計(jì)報(bào)告中具體說明核減的原因。
?。ㄈ徲?jì)報(bào)告中所列投資或費(fèi)用匯總數(shù)據(jù)，須附列對應(yīng)的投資或費(fèi)用明細(xì)表，詳細(xì)列明支出名稱、發(fā)票號碼、型號用途、開票方等內(nèi)容。
（四）發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目申報(bào)單位申報(bào)的項(xiàng)目支出與其他項(xiàng)目支出重復(fù)的，重復(fù)的支出不予以確認(rèn)，審計(jì)報(bào)告須對重復(fù)支出內(nèi)容予以披露。
?。ㄎ澹┌l(fā)現(xiàn)項(xiàng)目申報(bào)單位申報(bào)的項(xiàng)目支出與其他項(xiàng)目支出重復(fù)，重復(fù)比例超過該項(xiàng)目申報(bào)總金額的10%的，為重復(fù)申報(bào)，項(xiàng)目不予資助，審計(jì)報(bào)告須對重復(fù)申報(bào)事項(xiàng)予以披露。
（六）經(jīng)審計(jì)核減的項(xiàng)目支出占項(xiàng)目申報(bào)支出超過20%的，視為虛報(bào)項(xiàng)目投資額，項(xiàng)目不予資助，審計(jì)報(bào)告須對虛報(bào)項(xiàng)目投資額事項(xiàng)予以披露。
?。ㄆ撸┙邮軐徲?jì)的項(xiàng)目申報(bào)單位名稱應(yīng)與項(xiàng)目申報(bào)書一致。項(xiàng)目申報(bào)單位在申報(bào)項(xiàng)目后發(fā)生名稱變更的，以市市場監(jiān)督管理部門出具的變更登記為準(zhǔn)。審計(jì)報(bào)告須對項(xiàng)目單位名稱變更內(nèi)容予以披露。
